外商投资企业清算实务中的几个问题

俞 文


《外商投资企业清算办法》(以下简称《清算办法》，1996年6月15日国务院批准，1996年7月9日前对外贸易经济合作部发布)实施以来已经过去了十年，而较之更早的《上海市外商投资企业清算条例》（1991年10月1日实施）已经有了十五年的历史。应该说上述规定比较完整地规定了外商投资企业清算的种类、程序和方法等内容，但不可否认的是，由于颁布时间较早，其存在的缺陷也导致外商投资企业清算实务中出现了诸多问题，尤其是在《公司法》修改后，其中一些问题更显突出。因此，对《清算办法》以及相关规定进行修改就刻不容缓。本文希望通过指出这些问题以期有关部门能尽早对《清算办法》及相关规定进行修改。

一、 对企业的解散申请审批是否有前置程序？
《清算办法》规定了企业解散的三种情况，即（一）企业经营期限届满；（二）企业审批机关批准企业解散；（三）人民法院判决或者仲裁机构裁决终止企业合同（第五条）。而根据《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》规定，外商投资企业的解散由企业审批机关批准的包括：（一）企业发生严重亏损，无力继续经营；（二）合营一方不履行合营企业协议、合同、章程规定的义务，致使企业无法继续经营；（三）因自然灾害、战争等不可抗力遭受严重损失，无法继续经营；（四）合营企业未达到其经营目的，同时又无发展前途；（五）合营企业合同、章程所规定的其他解散原因已经出现等五种情况（第九十条）。
　 从上述规定来看，外商投资企业如果出现上述情况，只要按照企业章程的规定提出企业解散的申请，审批机关应当无条件地予以批准。此后，企业的申请得到批准后应当成立清算组，随后进行通知债权人、清理企业资产等程序，最后办理有关企业各种注销登记事项。
也就是说，企业从提出企业解散申请到得到批准，正常的程序应当是企业权力机关作出解散的决议，然后提出解散申请，审批机关得到申请后进行审批。然而事实上，一些地方的外商投资企业的审批部门在审批前却要求税务、海关、财政、外汇、公安等部门对企业的清算申请进行预审批，其目的有些尚可理解，比如财政和税务的预审批，可能是审批机关希望企业在得到审批前先行办理清缴税款、退还优惠补贴等，而有些预审批则毫无意义，或令人费解。试想：如果解散申请尚没有得到审批机关的批准，企业依据什么进行应当在得到审批后进行的工作？显然，这些人为设置的前置程序不仅于法无据，其实也是本末倒置。
造成这种情况出现的原因，一方面不能不说是源于某些地方对外资“进来容易出去难”的思维作怪，另一方面则是由于《清算办法》对此的规定不明确所致。其实细看《清算办法》就会发现，该办法不仅没有对企业提交清算申请的同时应当提交的文件作出明确要求，也没有对审批机关应当审查的内容进行明确，甚至没有明确审批机关的审批期限（虽然2003年实施的《行政许可法》有规定）。因此，为防止肆意增加审批的前置程序以及为了增加审批的透明性，对上述内容加以明确就显得非常必要。

二、 不经清算而解散企业的出资人的责任
外商投资企业出现需要解散企业的情况后应当进行经过审批，然后进行清算，并且必须进行一系列注销登记手续，否则，企业以及相关负责人都要承担相应的民事或行政责任，这不仅是政府行政管理的需要，也是切实保护债权人利益的需要。然而，事实上不进行清算也不进行注销登记的外商投资企业却大有人在，其原因之一就是对不进行清算而擅自解散企业的出资人的处罚力度不够。《清算办法》在法律责任一章中对企业进入清算程序后未按规定操作的行为设置了许多处罚措施，但这主要都是针对进入清算程序的企业或者相关负责人的处罚，而对根本不提出解散申请而擅自解散企业的出资人却没有任何处罚措施。例如《清算办法》只是规定，中外投资者违反本办法第二十八条第二款的规定，在清算期间处理企业财产的，由企业审批机关责令恢复原状或者责令向企业返还被处理的财产；造成损害的，依法承担赔偿责任（第四十六条）。（注：第二十八条 自清算开始之日前的180日内，企业的下列行为无效：( 一)无偿转让企业财产；(二)非正常压价出售企业财产；(三)对原来没有财产担保的债务提供财产担保；(四)对未到期的债务提前清偿；(五)放弃本企业的债权。自清算开始之日起至清算终结前，中外投资者对企业财产不得处理。）也即出资人最多只承担民事责任，而没有相应的行政处罚。新修改的《公司法》也没有相应的规定，而《刑法》也仅规定，对在清算期间发生的隐匿财产或者在未清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任（第一百六十二条）。而按照《公司登记管理条例》规定，公司成立后无正当理由超过6个月未开业的，或者开业后自行停业连续6个月以上的，由公司登记机关吊销营业执照(第六十二条)，出资人几乎不承担什么责任。显然，从理论上讲，既然清算期间出资人发生上述行为应当承担相应的行政乃至刑事责任，那么，压根不进行清算者则应当承担更重的责任。其实，不论其目的是否为逃避债务，做出不经清算而擅自解散企业甚至将企业资产进行转移行为的大都是企业的出资人，虽然不经清算外方出资人无法将企业资产合法地汇出国外，但仅此还不足以防止出资人擅自解散企业的行为。因此，明确并加大对不进行清算而擅自解散企业的出资人的行政以及刑事责任是非常必要的，同时还应当考虑采取措施对此类出资人的再投资行为进行限制。

三、 对债权人的公告及其方法
《清算办法》规定，清算委员会应当自成立之日起10日内，书面通知已知的债权人申报债权，并应当自成立之日起60日内，至少两次在一种全国性报纸、一种当地省或者市级报纸上刊登公告（第十七条）。同时，债权人应当自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内，向清算委员会申报债权（第十八条）。而《上海市外商投资企业清算条例》更是具体地指定了报纸名称。但是，2006年1月1日新公司法实施后，对内资公司清算所遵循的相关规定都作了修改，比如在报纸上的公告不再要求次数和报纸的种类，而对未收到通知的债权人申报债权的期限也缩短至45日（第一百八十六条）。新公司法实施后一些地方已经开始对此进行调整，但执行中却是五花八门，有的地方仍然要求按照《清算办法》的规定执行，有些地方虽然缩短了债权人申报债权的期限，但要求公告在报纸上至少刊登三次；有的地方则要求先登报公告后进行审批。这些问题甚至在上海市各区都不统一。
从原则上来讲，在处理涉及外商投资企业的相关问题时，毫无疑问《清算办法》以及外商投资企业法律规定作为特别法应当得到优先适用（公司法第二百一十八条：外商投资的有限责任公司和股份有限公司适用本法；有关外商投资的法律另有规定的，适用其规定），但是对像债权人的公告以及公告方法这等问题非要实行内外有别，其实并没有多少理论依据，显然这是因为对《清算办法》的修改滞后造成的后果，而解决这一问题的最好办法就是尽早对《清算办法》进行修改。

四、 关于清算期限
《清算办法》规定，企业清算期限自清算开始之日起至向企业审批机关提交清算报告之日止，不得超过180日。因特殊情况需要延长清算期限的，由清算委员会在距清算期限届满的15日前，向企业审批机关提出延长清算期限的申请。延长的期限不得超过90日（第六条）。也就是说清算组只有一次申请延长期限的权利，并且延长期不得超过90日。事实上如果企业有诉讼的情况下，当发生二审以及执行程序，那么这一期限很可能不够，而实践中遇到此种情况只能违法操作，蒙混过关。因此，规定特殊情况下清算委员会可以再次申请延长期限是非常有必要的。

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国家计委


国家计委关于发布《药品价格管理暂行办法》的通知
1996年8月21日，国家计划委员会

卫生部、国内贸易部、国家医药管理局、国家中医药局、总后卫生部，各省、自治区、直辖市及计划单列市物价局（委员会）：
药品是防病治病、关系群众生命健康的特殊商品。为了贯彻落实国务院〈关于进一步加强药品管理工作的紧急通知〉（国发（1994）53号）和国务院办公厅〈关于继续整顿和规范药品生产经营秩序加强药品管理工作的通知〉（国办发（1996）14号）精神，加强药品价格管理，规范药品价格秩序，合理调整药品资源配置和药品结构，扭转医药市场混乱状况，促进医药卫生事业的健康发展，减轻公费医疗、劳保和群众负担，特制定〈药品价格管理暂行办法〉（以下简称〈办法〉），现印发给你们，请按照执行。
为贯彻好国务院关于加强药品价格管理的精神和〈药品价格管理暂行办法〉，保证政令畅通，国家计委将会同有关部门制定贯彻〈办法〉、整顿药品价格的实施方案（另行下达）。各地、各有关部门要按国家计委的统一部署，积极开展工作。为保证药品价格改革的顺利实施，对有悖于〈办法〉和不按统一部署、违反价格管理权限和不按程序自行出台的药品价格文件，国家计委将予以通报并责令其纠正。各地在贯彻药品价格管理办法及分类作价办法中，不得对药品价格进行普遍提价。在贯彻作价办法、全面审价中，要结合市场供求情况和各方面承受能力，边审边改，按药品价格管理权限进行有降有升地调整，切实使现行药品价格总水平降下来。

附：药品价格管理暂行办法
第一条 为加强药品价格管理，保持药品价格水平的相对稳定，促进医药、卫生事业的健康发展，根据国家有关的价格法律、法规，制定本办法。


第二条 中华人民共和国境内的有关行政机关和药品生产、经营的企业、事业单位及其它组织和个人（以下简称药品经营者），进行药品价格活动，必须遵守本办法。
第三条 本办法所称药品价格指国产和进口的化学药品、中药、生化药品、生物制品等药品的价格。
第四条 国家对药品价格管理的基本原则是：适应建立社会主义市场经济要求，促进公平、正当、合法的价格竞争；维护国家利益，保护药品消费者、经营者的合法权益；统一领导、分级管理，直接管理与间接管理相结合。
各级政府价格管理部门是药品价格的主管机关；各级医药行政管理部门积极协助各级政府价格管理部门管理药品价格。
第五条 国家对下列药品实行政府定价和政府指导价：
（一）生产、经营具有垄断性的药品；
（二）临床应用面广、量大的少数基本治疗药品、预防制品；
（三）一类精神药品、一类麻醉药品和避孕药具等特殊药品。
属于中央政府管理价格的药品目录，由国务院价格管理部门制定。
属于地方政府管理价格的药品目录，由省级价格管理部门制定，并报国务院价格管理部门备案，必要时，由国务院价格管理部门协调。
各级医药行政管理部门和计划单列市、副省级城市及省级以下价格管理部门未经授权不得制定药品价格管理目录。
第六条 国家已明确放开价格的药品由药品经营者自主定价，不受国家规定的作价办法限制。具体品种目录由国务院价格管理部门颁布。
第七条 本办法第五条和第六条规定以外的药品价格由药品经营者按国家规定的作价办法自主定价，其中部分品种实行企业提价申报或备案制度，具体品种目录由省级价格管理部门颁布。
第八条 国产药品价格的制定与调整，要符合国家的产业政策和宏观调控政策，兼顾国家、企业、医疗单位和患者的利益，保持市场药价的相对稳定。
（一）药品出厂价格的制定应能合理弥补成本，以法计税，合理确定利润，反映供求状况；鼓励研制和开发新产品，实行优质优价。
（二）药品销售价格的制定，应本着促进药品合理流通、减少环节、打紧费用的原则，使经营者在弥补经营成本后能获得适当利润。
对药品流通环节价格实行差率控制，并区别药品的不同情况实行差别差率。具体的进销差率、综合管理费率和批零差率依照药品作价办法中的规定执行。
第九条 进口药品价格应本着下列原则，确定进销差率和国内销售价格。
（一）国内不能生产、医疗急需、必须组织进口的品种，其进销差率按略高于国产药品的进销差率安排。
（二）国内已有生产，但疗效不稳定，需要部分进口的品种，其进销差率执行国产药品的进销差率。
（三）国内已有生产且能满足需要尚有少量进口的，其进口成本高于国内同类品种价格的，执行国内价格；低于国内价格的，其价格按低于国产同类药品价格的原则安排。
（四）非口岸地组织进口的药品的国内销售价格，凡国家有价格的均执行国家定价，国家未定价的由省级价格管理部门核报国务院价格主管部门审批。
第十条 凡获得国家级“卫药试字”批准文号的一、二类新药，在试生产期内其出厂价格由企业自主制定，并报国务院和省级价格管理部门备案；其销售价格按作价办法规定的差价率作价。
新药获得国家级“卫药准字”批准文号后，由国家价格管理部门确定其价格管理权限。
第十一条 医院自制药品要严格按国家财务制度有关规定核算成本，本着保本的原则制定价格。具体作价办法由国务院价格管理部门制定。
第十二条 保健药品价格的制定，要质价相符，禁止牟取暴利。出厂价格的单位产品销售利润率一般控制在20％以内。个别投资大、疗效好，利润率确需突破规定的，生产企业须报经省级价格管理部门批准。批发价格、零售价格按化学药品作价办法规定的差价率作价。
第十三条 化学药品、生物制品、生化药品、医院自制药品、中成药、中药材及饮片等各类药品的作价办法由国务院价格管理部门制定，所有经营者必须严格执行国家规定的作价办法。
第十四条 各级政府价格管理部门、医药管理部门及药品经营者在制定与调整药品价格时，都要严格按照药品定价和调价程序办理。
（一）列入中央政府和地方政府管理价格目录的药品价格，需要制定、调整时，生产企业要按药品价格分工管理权限和国家规定的程序向价格管理部门和医药管理部门提出定、调价报告，并按要求附财务报表、成本核算表及市场供求情况等有关资料。
（二）实行提价申报的药品价格，企业在制定和调整价格前要按药品价格分工管理权限向价格管理部门申报，审批部门自收文之日起，十五日内批复，逾期未批复的，企业可按申报价格执行。
（三）实行调价备案的药品价格，企业须按药品价格分工管理权限于调价十五日前报价格管理部门备案。
第十五条 药品生产、经营者应履行下列义务：
（一）按药品价格分工管理权限每半年向价格管理部门上报一次实行政府定价或政府指导价的药品价格资料，每年向价格管理部门上报一次实行提价申报或调价备案的药品价格资料；
（二）每年进行一次内部审价，并接受价格管理部门的抽查和审核；
（三）药品零售企业和医疗单位必须按规定明码标价。
第十六条 各级价格管理部门要加强对药品价格和管理法规执行情况的监督检查。有下列行为之一的，由价格管理部门依法进行查处。
（一）越权制定或不执行属于政府定价的药品价格的；
（二）超过政府指导价规定的浮动范围或最高限价、最低限价的；
（三）不按规定执行药品提价申报或调价及新药试销价格备案制度的；
（四）药品生产企业突破规定的利润率的；
（五）超过规定的流通环节差价率或综合经营管理费率，加价倒卖药品的；
（六）采取降低质量、以次充好等手段变相提高药品价格的；
（七）不按规定明码标价的；
（八）为排挤竞争对手，低于成本价格倾销药品的；
（九）进行价格歧视，实行区内外两种价格的；
（十）高抬虚定价格进行回扣的；
（十一）未经批准，自行制定国家管理的药品中的新剂型新规格品价格的。
（十二）其它药品价格违法行为。
第十七条 本办法颁布前的有关规定，凡与本办法相抵触的，按本办法执行。
第十八条 本办法由国家计委负责解释。
第十九条 本办法自1996年9月15日起施行。