建设银行


中国人民建设银行与所属信托投资公司脱钩的会计处理规定
建设银行



根据国务院有关文件精神和总行《关于贯彻落实国务院国发11号文件的几点意见》，为做好我行与所属信托投资公司脱钩工作，现将建设银行与所属信托投资公司脱钩会计处理作如下规定。
一、做好脱钩的准备工作，认真清理核实债权债务
各行要认真按照国务院和总行文件精神，组织专门力量对所属信托投资公司所涉债权债务的帐务进行全面清理。属于建设银行独资的信托投资公司，归属行要对其资本金、债权债务关系、财务管理以及各项业务进行全面、彻底的清理。对其下属拨付的营运资本金核算渠道是否正确，各
种债权债务关系是否明确，核算是否准确，对外投资的投向，投资取得的收益是否按时收回。对建设银行募股或与其他单位合资设立的各类信托投资公司，应落实建设银行自身对其进行投资核算的正确性与准确性以及该公司的财务经营状况。各行要根据清理核实情况，按规定调整相应帐务
，并制定相应管理措施，以保证债权债务顺利交接。
认真盘点各项财产物资，发生的财产盘亏盘盈，按有关规定处理。财产物资的交接，要按照交接手续详细抄列清单办理交接。会计档案及有关文件资料编制移交清册办理移交。
二、建设银行独资信托投资公司改建为银行营业性机构的会计处理
（一）帐务结转前信托投资公司经办的有关非银行业务的处理
1．信托投资公司经办的融资租赁业务，按如下方法处理：
（1）采用总额法核算的，应根据“应收租赁款”科目的余额，分别本金和利息相应结转新组建营业机构“××贷款”科目、“催收贷款利息”科目，“未实现租赁收益”科目余额结转新组建营业机构“待转营业收入”科目，同时，原投资公司应将“待转租赁资产”科目余额与“租赁
资产”科目对转，转帐时会计分录：
借：待转租赁资产 ××户
贷：租赁资产 ××单位户
办理上述结转后，由于已经减少了租赁资产，但该项租赁资产的所有权尚未转移，因此对租赁业务的租赁资产应做详细的辅助登记，并将有关租赁业务所有单证等资料要与登记簿一并交改建的银行营业性机构（以下简称“银行机构”）妥善保管，以备查。
（2）采用净额法核算的，将“应收租赁款”科目的余额相应结转新组建营业机构“××贷款”科目，同时将“待转租赁资产”科目余额与“租赁资产”科目对转，转帐手续及辅助登记同上。
（3）转租赁业务的结转。对于转租租入业务，应将“应付转租赁租金”科目余额相应结转银行机构“应付融资租赁款”科目，对于转租租出业务，应将“应收转租赁款”科目余额相应结转组建营业机构“××贷款”科目。办理转租租赁业务，因“待转租赁资产”科目无余额，不必办
理结转。
（4）经过上述调整后，信托投资公司“租赁资产”科目如有余额，应将其结转到银行机构的“固定资产”科目相应帐户。
2．证券业务的处理
（1）信托投资公司设立的证券营业机构，按规定转让的，俟一次收妥全部价款后，凭有关单证（转让合同作附件）办理转帐。收回价款与原拨付的营运资金的差额作投资收益处理。转帐时会计分录：
借：存中央银行存款 存款户
贷：××科目 ××户（原通过该科目拨付营运资金的）
贷：投资收益 其他投资收益户
证券营业机构一时转让不出去的，银行机构应调整与其的资金关系，将原核拨的营运资金暂调整为银行机构对其投资。调整时会计分录：
借：长期投资 其他投资户
贷：××科目 拨付××证券部营运资本金户
已作投资处理的不作帐务调整。
对暂保留的证券营业机构的业务由银行机构按有关文件规定精神管理，其所经办的各项证券业务不办理结转，单独核算，实现的利润并入其管理行。
（2）未设立证券营业机构而经办的有关证券业务，可在新改建的机构内单设专柜核算，暂不结转并表。证券业务按规定管理。
3．投资业务处理
（1）信托投资公司收回委托投资及对外投资的会计处理比照下面“四”之“2”办理。收回委托投资，应将收回的资金退回委托单位。
（2）委托投资不能收回，应按规定将委托投资改为委托单位直接投资的，根据变更协议及有关单证办理转帐。会计分录：
借：委托存款 ××户
贷：委托投资 ××户
（二）帐务的结转
1．根据有权机关批准的实施方案，信托投资公司改建为银行机构后，该银行机构即日起应按规定的银行业务正式营运，并严格按财政部、人民银行制订的《金融企业会计制度》（银行业）、《金融保险企业财务制度》以及《中国人民建设银行会计核算基本规定及会计核算手续》组织
会计核算，一律使用建设银行现行统一的会计科目、会计凭证、会计帐簿和会计报表格式。
2．信托投资公司经办的帐务统一按下列要求办理结转：
（1）公司帐务结转
①信托投资公司在办理向银行机构结转帐务时，公司会计部门应先轧平总帐，根据各科目总帐余额编制“信托投资公司与建设银行会计科目结转对照表”（以下简称“结转对照表”，见附件一）一式三份。同时进行总分核对，明细帐与总帐余额核对一致，根据各科目明细帐户余额编制
“信托投资公司结转银行机构明细帐户余额表”（以下简称“帐户余额表”，见附件二）一式两份。
帐户余额表和科目结转对照表中有关资产、负债及所有者权益各科目（帐户）的余额和结转关系必须经过信贷、计划及审计等有关部门的核实确认，并经分行调整信托投资公司管理体制领导小组负责人签字（共同在“确认书”〈见附件四〉上签署审核意见）。
②公司会计部门根据经确认的帐户余额表的余额数，逐户通过发生额反向结平各科目明细帐余额（如明细帐余额为贷方余额，则借记发生额，结平帐户余额，反之相反），并在明细帐摘要栏注明“结转××银行机构”字样。
③结平各明细帐户余额后，根据科目结转对照表结计总帐，结计总帐后，总帐各科目应均为“零”。同时将一份帐户余额表和一份“结转对照表”连同当日凭证一并装订归档保管，另一份帐户余额表和“结转对照表”留待银行机构作为办理结转的依据，另一份“结转对照表”送同级统
计部门编制结转时的信贷统计月报表。
④结束日营业终了，原公司应按规定编制各种会计报表，连同公司的总帐、明细帐、科目结转对照表、帐户余额表一并归档，永久保管。
（2）银行机构建帐
①根据信托投资公司编制的帐户余额表按照建设银行对应的会计科目逐户建立新帐（通过发生额同向建立新帐，如结转帐户为贷方余额的，建立帐户时贷记发生额，结计贷方余额，反之亦然）。同时根据新的各明细帐户建立总帐。建帐后各科目余额要和“科目结转对照表”核对，并总
、分核对一致。
②帐务结转后，有关在人民银行的存款或其他专业银行的存款，应及时办理更改帐户名称及调换银行印鉴的手续。
③凡涉及对外营业的各项存、贷款等业务，均应及时通知有关客户办理调整帐户帐号的手续。
④鉴于代发行、代兑付有价证券业务连续性的特点，银行机构按规定结转“代发行证券”、“代发行证券款”、“代兑付债券”、“代兑付债券款”等科目时，按有价证券的年度和种类设户，并将原明细帐户自然结转，以便继续办理有关业务时核对。
未发行和已兑付的实物券按建设银行会计制度的有关办法建立表外核算，妥为保管。
银行机构办理帐务结转后，即对外办理各项日常结算业务。
（三）帐务结转后营运资本金的调整
在公司帐务全部结转为银行帐务之后，归属行应调整其与原公司的财务关系，原公司根据双方核对无误的资本投资数额，填制“划转信托投资公司实收资本报告单”（以下简称“报告单”见附件三）一式四份，其中二份送归属行。归属行收到公司上报的报告单核对无误后据以调整长期
投资有关帐户。转帐时根据报告单填制有关凭证（一份报告单作附件）。会计分录：
借：拨付所属营运资本金 ××行户
贷：长期投资 其他投资户
信托投资公司的实收资本大于归属行拨付投资数额的增资部分，应先全数照常办理结转，归属行全数作为上级拨入营运资本金和拨付所属营运资本金处理。
归属行转收后应汇总填制“报告单”报总行审核（增资部分在报告单注明）。总行审核数和上报数不一致时，以总行审核数为准进行调整。
（四）会计报表
正常营运的银行机构要按中国人民建设银行银行会计制度规定的报表种类和格式编制各种会计报表，并按规定程序上报。报表的编报时间和要求按规定执行。
为便于对银行机构业务的监督、考核，该银行机构的归属行在汇总会计报表的同时，应附报一份该银行机构的相关报表，并加注必要的说明。
三、所属独资的信托投资公司经总行批准整盘转让的会计处理
所属独资的信托投资公司经总行批准整盘转让的，其归属行在对公司债权债务进行清理的基础上，按规定先收回投放的各类资金。俟一次收妥全部价款后，凭有关单证（转让合同作附件）办理转帐。
归属行转帐时会计分录：
借：存中央银行款项 存款户
或：××科目 ××户
贷：长期投资 其他投资户
收回价款高于帐面投资的差额，按总行批复的意见办理。
四、建设银行对控股信托投资公司的会计处理
1．公司其他股东要求撤出股份的，撤股后按建设银行所属独资信托投资公司的处理方法处理。
（1）其他股东撤出股份
根据股份转让的程序办理撤股手续，并相应调减原公司的实收资本。原信托投资公司应根据有关单证填制记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：实收资本 ××单位户
贷：存中央银行存款 存款户
（2）其他股东撤出股份后，归属行将公司改建为建设银行的营业性机构，其程序及会计处理比照上述“二”的有关要求办理。
2．公司其他股东要求保留公司，银行要将所持股份转让出去。转让程序及会计处理比照上述“三”的要求办理。
五、建设银行参股的信托投资公司，各归属行一律不再保持股份，全部转让，其转让程序及会计处理比照上述“三”的要求办理
附件略。



1995年8月1日
中国 印度尼西亚


中华人民共和国和印度尼西亚共和国联合声明


（2012年3月24日，北京）


　　一、应中华人民共和国主席胡锦涛阁下的邀请，印度尼西亚共和国总统苏西洛·班邦·尤多约诺阁下于2012年3月22日至24日对中国进行国事访问。

　　二、中国政府和人民给予苏西洛总统及印尼代表团热情友好接待，高度评价苏西洛总统此访对深化中印尼战略伙伴关系的重要意义。

　　三、苏西洛总统对胡锦涛主席和中国政府与人民在其访问期间给予他和印尼代表团热情款待表示衷心感谢，这彰显了两国和两国人民间的持久友谊和全面合作。

　　四、访华期间，胡锦涛主席在北京同苏西洛总统举行了会谈，全国人大常委会委员长吴邦国和国务院总理温家宝分别会见了苏西洛总统，中共中央政治局常委李长春与苏西洛总统共同会见了两国青年代表，苏西洛总统还同中国知名企业家代表见面。中国清华大学向苏西洛总统授予荣誉博士学位，表彰他领导印尼为促进本国经济发展和本地区和平、稳定与发展所发挥的作用。

　　五、在会谈会见中，两国领导人对中印尼自2005年4月25日建立战略伙伴关系以来各领域合作取得的进展表示满意。双方承诺将中印尼战略伙伴关系提升到更高水平。

　　政治、防务和安全领域

　　六、双方重申将继续奉行相互尊重主权、独立和领土完整的原则。苏西洛总统重申印尼坚持一个中国政策，支持两岸关系和平发展和中国和平统一大业。胡锦涛主席赞赏印尼方立场，重申中国尊重和支持印尼为维护国家统一和领土主权完整所作的努力。

　　七、双方一致认为，应保持两国高层密切协调和磋商，继续完善现有各层级对话机制。2012年2月28日，中国国务院国务委员戴秉国与印尼政治法律安全统筹部长苏扬托在北京一致同意将双边副总理级对话机制会议由两年一次增加为一年一次，两国领导人对此表示赞赏。双方还表示，将根据两国关系发展需要，积极探讨进一步充实该机制对话的内容。双方欢迎两国外交部长尽早共同主持召开双边合作联委会第二次会议。

　　八、在防务安全领域，双方欢迎并支持两国安全防务部门加强沟通与合作，同意推动落实联演联训、国防工业以及非传统安全领域的合作。中方欢迎印尼成立和平安全中心，表示愿积极支持在该中心设立汉语中心。

　　九、双方高兴地看到，两国在司法、执法领域合作取得进展，一致认为双方应积极推动《中国和印尼引渡条约》尽早生效，两国执法部门应进一步密切高层互访和业务团组交流，深化在打击跨国犯罪和恐怖主义、禁毒、执法能力建设领域以及在情报信息交流、案件协查、缉捕和遣返犯罪嫌疑人等方面的高效、务实合作，共同维护两国国内安全和社会稳定。

　　经济发展领域

　　十、双方对两国经济合作稳步推进表示满意，同意继续致力于扩大和深化双边经贸合作。双方还同意进一步发挥好现有中印尼经贸联委会机制作用，积极推进两国各类经济合作机制建设，并在必要时就经济事务举行更高级别的双边磋商，共同推动中印尼经贸合作长期健康顺利发展。

　　十一、在贸易领域，两国领导人高兴地看到，近年来双边贸易额稳步上升，对双方在2015年前实现800亿美元贸易目标表示乐观。双方重申愿继续加快实现双边贸易顺利、平衡、可持续发展进程。

　　十二、在投资领域，双方将继续鼓励两国企业增加和拓展双向投资。苏西洛总统欢迎中国企业在印尼增加投资，参与印尼产业能力建设。

　　十三、在基础设施领域，中方重申将继续参与印尼基础设施发展项目，特别是印尼2011-2025年经济发展总体规划包括的项目。

　　十四、在经贸规划合作方面，双方同意结合中国“十二五”规划和印尼2011-2025年经济发展总体规划共同编制《中印尼经贸合作五年规划》。两国经贸部门于2012年3月15日至16日召开中印尼经济合作工作组第一次会议，正式启动规划编制工作。

　　十五、在工业领域，双方同意全面积极落实两国在2006-2011年签署的各项产业合作协议。

　　海上合作领域

　　十六、双方积极评价两国在海洋领域进行富有成效的合作，欢迎两国签署海上合作谅解备忘录，同意成立海上合作委员会并启动两国海上合作基金。

　　十七、双方承诺继续加强在航行安全、海上安全、海军合作、海洋科研环保、海上搜救、船舶建造、海上能力建设和渔业等领域的合作，继续加强在国际海事组织等国际场合的协调与配合。双方同意共同推进“蓝色经济”，继续支持中印尼海洋与气候中心开展互利合作项目。

　　科技领域

　　十八、双方同意进一步发挥好两国科技联委会作用，不断深化在信息通信、农业、海洋渔业、生物科技和生物医药技术等领域的合作。

　　十九、中方感谢印尼长期支持中国远望号航天测量船赴印尼相关海域实施北斗导航卫星发射海上测控任务，重申将进一步加强两国航天合作，支持印尼航天技术发展。

　　粮食、水和能源安全

　　二十、双方对自然灾害和部分地区不断加剧的政治经济动荡给全球粮食、水和能源安全带来的影响深表关注。双方重申将继续加强双边合作与协调，共同应对粮食、水和能源安全问题。

　　二十一、在农业领域，双方同意加强在粮食生产及农产品质量安全领域的合作，并积极探讨在两国农业部2001年签署的农业合作谅解备忘录框架下开展务实合作。

　　二十二、在能源领域，鉴于平价的能源供应是两国实现可持续发展的必要条件，双方认为有必要保证能源安全。因此，双方同意进一步发挥好两国能源论坛作用，巩固和拓展在油气、矿产和电力等领域的合作，积极探讨开发新能源和可再生能源的合作机会。印尼方向中方介绍了印尼为完善矿产资源管理所作的努力，期待中国企业增加对印尼矿业的投资，并承诺将继续为包括中国投资者在内的外国投资者营造更加有利的投资环境。

　　二十三、在水安全领域，双方同意加强在水资源可持续管理、综合性水利枢纽开发、涉水灾害防御以及水处理方面的合作。

　　社会和文化领域

　　二十四、双方高兴地看到，两国在文化、教育、科技、旅游、档案和青年交流领域的合作取得进展，一致认为加强上述领域的合作将进一步深化相互了解与信任。

　　二十五、在文化领域，双方认为应进一步加强合作，促进两国文化产业方面的交流。双方同意建立两国部长牵头的人文交流合作机制。

　　二十六、在教育领域，双方积极评价孔子学院和印尼研究中心为促进中印尼文化交流和加强两国语言培训发挥的作用，表示将进一步加强两国教育机构间的合作，继续加强两国学生和教师交流。

　　二十七、在青年交流领域，双方欢迎2012年开展100名青年交流互访项目，并支持继续开展这一项目。

　　二十八、在旅游领域，双方认为两国在旅游领域合作潜力巨大，鼓励两国相关机构包括私营部门加强合作，增加互访游客人数，扩大对旅游业的投资，为两国游客提供便利。

　　二十九、在档案领域，双方同意进一步加强在文化遗产、历史文献和文献保护领域的合作。

　　国际和地区事务

　　三十、两国领导人还就共同关心的国际和地区问题交换意见，强调两国更紧密的伙伴关系对加强多边主义、促进地区和国际和平、稳定与经济发展具有重要意义。双方赞赏并相互支持彼此在全球和本地区发挥更大作用，重申加强伙伴关系，在双方共同关心的国际和地区问题上保持协调与配合，共同致力于本地区乃至世界的和平、稳定与繁荣。

　　三十一、两国领导人强调，中国和印尼有必要在以东盟为主导的地区合作框架下加强配合与协调。2011年中国和东盟共同庆祝建立对话关系20周年，双方高度评价中国-东盟战略伙伴关系取得的成就，承诺将推动中国-东盟自贸区建设、互联互通取得积极成果，不断拓展和深化中国同东盟在政治、安全、经济和社会文化等领域的合作。中方重申将坚定支持东盟一体化和共同体建设，支持东盟在区域合作中发挥主导作用，尊重各方在10+3、东亚峰会上达成的共识，包括《东亚峰会互利关系原则宣言》。

　　三十二、双方强调，各方已就《南海各方行为宣言》后续指针达成一致，这有利于继续维护南海地区和平、安全和稳定。各方应继续确保全面有效地落实《南海各方行为宣言》，用好中国-东盟海上合作基金，加强务实合作，并朝着在协商一致基础上最终制定“南海行为准则”而努力。

　　三十三、双方一致认为，建立东南亚无核武器区对维护本地区的和平和稳定具有重要意义。双方愿共同努力，推动《东南亚无核武器区条约》议定书早日签署。

　　三十四、双方支持有关各方推进六方会谈进程，全面均衡落实9·19共同声明所确定的各项目标。

　　三十五、双方欢迎缅甸取得的积极进展，强调保持这一势头具有重要意义，呼吁西方国家解除对缅甸的经济制裁，相信这将有助于缅甸促进社会和经济发展。

　　三十六、关于地区经济一体化，双方强调，本地区国家间加强互联互通和开展密切、互利、可持续的贸易与投资合作具有重要意义，双方将为此加强协调与合作。

　　三十七、双方对近期中东和北非局势表示关注，呼吁冲突各方立即停止一切暴力行动，通过包容性和平对话和政治协商寻求各方均可接受、反映各派意愿的解决办法。双方强调应根据《联合国宪章》的宗旨和原则以及相关国际法和国际准则实现上述目标。

　　三十八、双方对霍尔木兹海峡持续的紧张局势造成的影响深表关注，认为油价上涨将导致通胀压力上升，进而加剧发展中国家贫困问题，还将进一步恶化许多国家业已存在的高通胀问题。双方呼吁国际社会敦促有关各方保持最大限度的克制，采取措施缓解该地区紧张局势。

　　三十九、双方讨论了欧元区主权债务问题及其对全球经济的负面影响，承诺在这一问题上加强双边和包括国际货币基金组织、二十国集团、亚欧会议在内多边合作框架下的协调与合作。双方还将继续呼吁维护发展中国家的发展权。

　　四十、中方表示将全力支持印尼担任2013年亚太经合组织东道主。双方承诺将加强协调与配合，致力于实现茂物目标，并继续维护开放性地区主义，在发展中经济体和发达经济体制定的不同时间表内，继续保持本地区开放、自由的贸易和投资势头。考虑到各经济体发展程度不同，双方重申将加强合作，进一步加强经济技术合作，全面实现茂物目标。

　　四十一、会谈结束后，胡锦涛主席和苏西洛总统出席了下列合作文件的签字仪式：

　　(一)《中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府海上合作谅解备忘录》

　　(二)《中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府关于加强禁毒合作的谅解备忘录》

　　(三)《中华人民共和国国家档案局和印度尼西亚共和国国家档案馆档案合作谅解备忘录》

　　(四)《中华人民共和国海关总署和印度尼西亚中央统计局关于对外货物贸易统计数据交换的谅解备忘录》

　　(五)《中华人民共和国国家旅游局和印度尼西亚共和国旅游与创意经济部关于中国公民赴印度尼西亚旅游实施方案的谅解备忘录修订案》

　　(六)《中华人民共和国国家海洋局和印度尼西亚共和国海洋与渔业部关于发展中国-印尼海洋和气候中心的安排》

　　四十二、双方对苏西洛总统此次国事访问的成果表示满意，相信此访将为进一步增进双边关系、加强两国合作和提升中印尼战略伙伴关系奠定坚实基础。